更新日期:2011/07/21 10:15
國際會計準則(IFRS)於2013年將在台灣上路，與國際接軌不僅會帶來正面效應，也會對部分產業造成重大衝擊，其中對保險業影響最受外界矚目，從2008年以來，陸續有五家外資保險業者退出國內市場，原因除了國內業務漸趨飽和外，導入國際會計準則帶來衝擊也是業者考量因素之一。
IFRS帶來的正面效應
全球化帶來的影響深遠，不僅讓跨國產業接合更為緊密，也使得各國會計差異問題逐漸浮現，此時追求通用的會計標準即成為國際潮流，目前歐洲、香港與大陸等地已經陸續採用IFRS，國內也預計在2013年實施，未來導入IFRS會帶出資本市場與國內企業的正面效應。
資本市場會浮現上市與投資的正面效應。在上市部分，目前國際主要證券交易所，都已經接受IFRS會計制度，未來制度上路後，各國企業來台上市不用轉換財報，提升外國企業來台掛牌意願；其次在投資上，國內企業採用IFRS後，彼此使用相同會計標準，增加不同國家企業財務比較性，降低法人投資機構的比較成本，增加外資投資台股誘因。
國內企業亦可透過IFRS取得融資與營運的好處。在融資部分，目前國內企業去海外發行存託憑證，往往必須編製符合IFRS準則的財報，未來隨著國內直接採用IFRS後，企業會計成本會因而減少；跨國企業亦可透IFRS，重新檢視各國營運流程，以達到確實縮減成本提升效率的目標。
IFRS對保險產業衝擊
國內會計制度與國際接軌，不只有正面效應，亦會帶出負面衝擊，其中保險產業特性，將讓會計制度接軌時浮現多項問題，以下由市價評價、資產配置、利差與不動產四部份進行說明。
首先在市價評價上，IFRS是採市場價格為基礎，市場變化會造成損益與淨值大幅波動，當景氣好時，資本市場表現好保險公司投資收益高，同時利率高也會使負債現值下降，二者會讓獲利大幅攀升，相對景氣不好，投資收益低，而且利率低也會使負債現值上升，壓抑公司獲利，造成保險公司獲利變動幅度加劇。
其次在資產配置上，國內保險業面對多項法規限制，資產與負債的存續期間往往不能對稱，國人的保單期間長，所以保險公司負債存續期長，但國內固定收益商品市場缺乏，購買國外資產除了法規限制外，又必須面對匯兌風險，造成資產的存續期間往往低於負債，資產存續期長所以價格波動幅度大，會使保險公司無法落實資產配置策略。
第三在利差問題上，過去發行保單預定利率高，隨著時空轉換，目前利率已遠低於原本設定，先前利差問題所造成損失有費用化的壓力，另外目前國內保險公司皆未依市場利率提列準備金，未來IFRS實施後，增提責任準備金的壓力會增加，壽險業很可能必須增資因應。
最後在不動產部分，金管會6月宣布投資性不動產在開帳日以市價入帳，擁有高額不動產的壽險業者，有機會在土地價格走揚下受惠，原本該政策是希望藉由土地增額，降低IFRS的衝擊，不過政策亦規定，增加部分必須同步認列準備金，加重保險公司提列準備金的壓力。
穩健應對未來衝擊
IFRS會計制度接軌，對保險業的影響重大，相關單位實有正視之必要，以下分限制、商品與期限三方向建議，期望我國保險業能順利度過接軌期間。
在限制部分，主管單位應再度放寬保險公司投資限制，依據保險業國外投資處理辦法，現在保險公司外國投資上限為40%，但國內並沒有足夠的固定收益商品可投資，適時放寬限制，才能讓壽險公司的資產組合更具彈性，解決資產負債存續期差異過大問題。
其次在商品部分，全球金融環境變化快速，利率的波動幅度也大幅增加，保險公司未來設計商品，應加入利率變數，不要集中發行固定利率保單，適時提升浮動年金和浮動利率商品比重，降低因為利率變化，可能對保險公司帶來的衝擊。
最後在期限部分，國際會計準則理事會目前只公佈IFRS4第一階段，內容只針對負債適足性進行測試，所以影響較小，第二階段最快可能在2015年實施，外界預估屆時國內保險業將必須增提2兆準備金，大幅衝擊保險公司，相關單位應評估影響，適時考慮增加設立緩衝期因應。
在全球化的時代中，會計制度國際接軌是不得不走的一條路，不過各國產業發展的脈落不同，所以在過程中難免會經歷陣痛期，近二十年來全球經濟面貌大幅轉變，是否能在短期間內即馬上完成採用IFRS，實值得有關單位深切思考。
【中央網路報】
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